После вступления в силу раздела 26.3 Налогового Кодекса РФ Федеральная Налоговая служба не смогла дать четких разъяснений по данной проблеме.

К примеру, своим письмом от 04.09.2003 МНС указало, что в соответствии с требованиями статьи 346.27 Налогового Кодекса, к розничной торговле относится торговля товарами и предоставление услуг потребителям при условии наличного расчета. Однако, розничная торговля, как разновидность предпринимательской деятельности, допускает заключение договоров купли-продажи между покупателями и розничными продавцами. Получается, что к числу главных условий, дающих возможность причислить деятельность налогоплательщика к категории розничной торговли, относится наличие договора купли-продажи с розничным покупателем.
Из всего вышеизложенного следует, что налоговая служба допускает использование ЕНВД исключительно в розничной торговле, как ее понимает ГК РФ, при условии наличного расчета. Причем, как это следует из вышеупомянутого Письма, оптовая торговля при наличном расчете за товар, не может быть отнесена к видам деятельности, охваченных системой ЕНВД.